2014中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度
目 錄
第一部分 總說明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明
第一部分 總說明
一、為了規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù) 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。
二、本制度適用于各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì) 力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教 育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校（以下統(tǒng)稱中小學(xué)校）。其他社 會(huì)力量舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。 各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園 依照本制度執(zhí)行。其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。
三、中小學(xué)校對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。 中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算，同時(shí)適用本制度的有關(guān)規(guī)定。
四、中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
六、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
（一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)置。在不影響賬務(wù)處 理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或 合并某些明細(xì)科目。
（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)， 以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。中小學(xué)校不得打亂重編。
（三）中小學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
七、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：
（一）中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露本校食堂單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（三）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
（四）中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
（五）中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。
八、中小學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的中小學(xué)校，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
九、本制度自2014年1月1日起施行。1998年3月31日財(cái)政部印發(fā)的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字﹝1998﹞104號(hào)）同時(shí)廢止。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱
一、 資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
3 1011 零余額賬戶用款額度
4 1101 短期投資△
5 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度
120101 財(cái)政直接支付
120102 財(cái)政授權(quán)支付
6 1212 應(yīng)收賬款
7 1215 其他應(yīng)收款
8 1301 存 貨
9 1401 長期投資△
10 1501 固定資產(chǎn)
11 1511 在建工程
12 1601 無形資產(chǎn)
13 1701 待處置資產(chǎn)損溢
二、 負(fù)債類
14 2001 短期借款△
15 2101 應(yīng)繳稅費(fèi)
16 2102 應(yīng)繳國庫款
17 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶
18 2201 應(yīng)付職工薪酬
19 2302 應(yīng)付賬款
20 2305 其他應(yīng)付款
21 2401 長期借款△
22 2402 長期應(yīng)付款
23 2501 代管款項(xiàng)
三、 凈資產(chǎn)類
24 3001 事業(yè)基金
25 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
310101 長期投資△
310102 固定資產(chǎn)
310103 在建工程
310104 無形資產(chǎn)
26 3201 專用基金
320101 修購基金△
320102 職工福利基金
320103 獎(jiǎng)助學(xué)基金
320109 其他專用基金
27 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)
330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
28 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
29 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
